Регламент информационного взаимодействия 2025: полное руководство по разработке и согласованию
Что такое РИВ, какие требования предъявляет ФНС и как согласовать регламент в рамках налогового мониторинга
Налоговый мониторинг как форма налогового контроля набирает популярность среди крупных и средних компаний. В этой статье мы подробно разберём, кому доступен налоговый мониторинг, какие преимущества он даёт бизнесу, как пройти подключение и какие требования нужно учесть при переходе. Также вы узнаете о сроках, форме подачи и способах передачи данных в рамках мониторинга.
Краткое содержание:
- Что такое налоговый мониторинг
- Зачем вводится налоговый мониторинг и как он развивался
- Преимущества налогового мониторинга для компаний
- Риски налогового мониторинга
- Участники налогового мониторинга
- Условия и порядок перехода на налоговый мониторинг
- Критерии, сроки, порядок подключения и продления
- Как бизнесу упростить переход на налоговый мониторинг
- Как формируется и сдаётся отчётность
- Выводы
- Вопрос-ответ
Что такое налоговый мониторинг
Налоговый мониторинг — это форма налогового контроля, при которой налоговая служба получает доступ к учётной и отчётной информации компании в режиме реального времени. В отличие от традиционных проверок, налоговый мониторинг предполагает постоянное информационное взаимодействие между организацией и ФНС через специальные каналы — например, телекоммуникационные сети и витрины данных.
Простыми словами, налоговый мониторинг — это цифровой формат взаимодействия с налоговой: без выездных проверок, без длительных ожиданий и с возможностью оперативно получать мотивированные мнения налогового органа. Такой подход снижает административную нагрузку на бизнес и повышает прозрачность налогового поведения компании.
Мониторинг применяется только по заявлению налогоплательщика и доступен ограниченному кругу организаций, соответствующих установленным критериям — в частности, по объёму доходов, уровню налоговой нагрузки и совокупной стоимости активов. Он проводится на основе анализа налоговой и бухгалтерской отчётности, а также других данных, предоставляемых в электронном виде.
С точки зрения законодательства, налоговый мониторинг закреплён в Налоговом кодексе РФ и рассматривается как альтернатива камеральным и выездным проверкам. Он не отменяет обязанности по уплате налогов, но существенно меняет формат взаимодействия между бизнесом и налоговыми органами: от карательной модели к партнёрской.
Таким образом, цель налогового мониторинга — не наказание, а профилактика нарушений и формирование доверительных отношений. Компании, участвующие в режиме мониторинга, получают не только снижение проверочной нагрузки, но и более предсказуемое налоговое планирование.
Зачем вводится налоговый мониторинг и как он развивался
Налоговый мониторинг был внедрён в России в 2016 году как часть цифровой трансформации налогового контроля. Его цель — обеспечить прозрачное, технологичное взаимодействие между компаниями и ФНС, заменить выездные проверки на партнёрский формат работы и минимизировать налоговые риски.
С 2016 года Налоговый кодекс регулярно дополняется нормами, регулирующими налоговый мониторинг. Развитие концепции закреплено рядом федеральных законов, а в 2020 году было утверждено стратегическое направление — «Концепция развития налогового мониторинга в РФ». Она определила переход от точечной отчетности к постоянному цифровому взаимодействию.
Постепенно расширяется круг компаний, которые могут участвовать в мониторинге: если изначально он был доступен только крупнейшим налогоплательщикам, то с 2021 года участвовать могут и средние компании, соответствующие критериям. Изменения 2022 и 2024 годов усилили требования к информационной открытости: теперь для участия необходимо предоставить ФНС доступ к информационным системам налогоплательщика путем прямой интеграции с АИС Налог-3.
Преимущества налогового мониторинга для компаний
Налоговый мониторинг предоставляет бизнесу ряд значимых преимуществ, особенно в части снижения административной нагрузки.
- Отсутствие выездных и камеральных проверок. Участники освобождаются от традиционных налоговых проверок, что экономит время и ресурсы. Однако в отдельных случаях ФНС может возобновить проверку — например, если подана уточнённая декларация с уменьшением налогов, не исполнено мотивированное мнение или мониторинг был досрочно прекращён.
- Снижение количества запросов и документов. Благодаря онлайн-доступу к информационным системам налогоплательщика ФНС получает необходимые сведения напрямую. Это упрощает документооборот и уменьшает объём рутинных взаимодействий.
- Получение мотивированного мнения. Компании могут запрашивать мотивированное мнение по сложным налоговым ситуациям, снижая риски доначислений. Если организация следует позиции ФНС, она освобождается от штрафов, даже если в будущем будет выявлена ошибка.
- Ускоренное возмещение НДС и акцизов. Участники налогового мониторинга могут претендовать на возврат НДС в заявительном порядке — без банковской гарантии и поручительства, при условии подачи заявления в течение 2 месяцев после сдачи декларации.
Риски налогового мониторинга
Несмотря на преимущества, участие в налоговом мониторинге сопряжено с рядом обязательств. Компания должна обеспечить высокий уровень открытости — в том числе предоставить ФНС удалённый доступ к своей информационной системе. Также потребуется зрелая система внутреннего контроля, стабильная IT-инфраструктура и техническая готовность к постоянному информационному обмену. Таким образом, налоговый мониторинг подходит тем компаниям, которые готовы к цифровому взаимодействию с ФНС и стремятся к прозрачности.
Участники налогового мониторинга
Хотя налоговый мониторинг — это добровольный режим налогового контроля, он доступен не всем. С 2025 года снижены суммовые критерии для перехода на налоговый мониторинг.
- Общая сумма уплаченных налогов за предшествующий календарный год — не менее 80 млн рублей.
- Выручка (доходы) компании за год — от 800 миллионов рублей.
- Стоимость активов организации — от 800 миллионов рублей.
Если компания ранее уже участвовала в налоговом мониторинге, она может продолжать его без повторной проверки условий. Но при первичном подключении требуется соблюдение всех трёх критериев.
Плюсы и минусы налогового мониторинга:
| Плюсы | Минусы |
|---|---|
| Общение с налоговой станет проще и оперативнее. В большинстве случаев можно обойтись без налоговых проверок. | Если есть информация, которую компания не планирует афишировать, то с налоговым мониторингом возникнут сложности. |
| К компаниям, применяющим налоговый мониторинг, больше доверия от заказчиков, особенно государственных. | Высокий риск утечки конфиденциальной информации при проведении налогового мониторинга, если не выстроена грамотная система защиты. |
| Можно претендовать на ускоренное возмещение НДС. | Налоговый мониторинг не освобождает организацию от необходимости предоставления деклараций. |
| Можно получить квалифицированную помощь от налоговиков, что снижает риски на этапе планирования операций. | Налоговый орган может потребовать предоставить данные о внутренних бизнес-процессах. |
| В случае ошибок налоговая выдаёт мотивированное мнение вместо акта проверки. | Необходимо наладить защищённый канал обмена информацией и систему внутреннего контроля. |
Условия и порядок перехода на налоговый мониторинг
Перед переходом на налоговый мониторинг компания должна пройти несколько этапов подготовки. Начать стоит с проверки соответствия установленным требованиям по доходам, активам и уплаченным налогам (см. блок выше — «Кто может участвовать в налоговом мониторинге»). Актуальные критерии опубликованы на сайте ФНС.
После оценки соответствия необходимо подготовить инфраструктуру и процессы для взаимодействия с налоговым органом в рамках режима мониторинга. Подготовка включает три ключевых этапа:
1. Оценка технической готовности обмена данными с ФНС
Компания должна обеспечить надёжный способ удалённого обмена данными с ФНС. Возможны три варианта:
Передача документов через оператора ЭДО
Чтобы отправить необходимую информацию, ответственный сотрудник должен вручную подготовить документы. Это большой объём работы, который требует значительных временных и человеческих ресурсов. Возникают риски, связанные с человеческим фактором — кто-то может ошибиться, не отправить документ или отправить неверные данные.
Предоставление доступа к учётным системам организации (например, 1С, SAP, Oracle)
Этот способ более удобен, однако имеет свои минусы. Основной из них — невозможность ограничить права у сотрудника налоговой инспекции в нужном объёме. Также интерфейс работы с данными не унифицирован, что усложняет взаимодействие.
Через витрину данных — изолированное хранилище налоговой информации
В этом случае компания предоставляет налоговому инспектору доступ не ко всей учётной базе, а к специально созданной витрине данных. Информацию, доступную для мониторинга (что можно и что нельзя публиковать), определяет сама организация. Инспектор входит под созданной для него учётной записью и работает с документами, доступными для анализа.
Витрина данных получила своё название не случайно: как в магазине витрина демонстрирует только необходимый минимум, не раскрывая внутренние процессы, так и здесь налоговому органу предоставляется лишь то, что необходимо для мониторинга. Таким образом, компания сохраняет контроль над уровнем раскрытия информации.
Дополнительным преимуществом является возможность создать единую систему работы с данными для всех компаний группы, что сокращает временные и финансовые затраты на организацию налогового мониторинга в каждой из них.
2. Подготовка внутренней системы контроля
Ключевой задачей СВК для целей НМ является обеспечение правильности исчисления (удержания), полноты и своевременности уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов.
Оценка зрелости СВК проводится по Приказу ФНС № ЕД-7-23/518 от 25.05.2021.
3. Предварительный аудит и консультирование
Прежде чем подавать заявление, компаниям рекомендуется провести предварительный аудит готовности, включая оценку:
- полноты данных в ИТ-системах;
- качества регламентов по внутреннему контролю;
- наличия необходимых ИТ-интеграций и цифрового документооборота.
Также стоит заранее обсудить нюансы взаимодействия с налоговым органом — например, в формате согласованного регламента информационного взаимодействия (РИВ).
Критерии, сроки, порядок подключения и продления
Налоговый мониторинг — это добровольный режим налогового контроля, который устанавливается на определённый срок и требует от компаний соблюдения ряда условий. Подключение к режиму и его продление регулируются нормами Налогового кодекса РФ (глава 14.5), а также Федеральным законом № 470-ФЗ от 29.12.2020.
Срок налогового мониторинга
Режим устанавливается сроком на один календарный год. При этом налоговый мониторинг может быть продлён неограниченное количество раз, если компания продолжает соответствовать установленным требованиям. Факт продления фиксируется решением, которое направляет налоговый орган.
Сроки подачи заявления
Для перехода на налоговый мониторинг компания должна подать заявление не позднее 1 сентября года, предшествующего году вступления в режим. Например, чтобы начать мониторинг с 1 января 2026 года, заявление следует подать до 1 сентября 2025 года.
Форма и порядок подачи
Заявление направляется в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России или по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). К нему прикладываются следующие документы:
- описание учетной политики компании;
- регламент информационного взаимодействия с ФНС;
- сведения о системе внутреннего контроля (СВК);
- список взаимозависимых и контролируемых лиц;
После рассмотрения заявления налоговый орган принимает решение о проведении налогового мониторинга или отказывает, если условия не соблюдены.
Продление налогового мониторинга
Если компания уже участвует в налоговом мониторинге и не прекращала участие, режим продлевается автоматически, без необходимости повторной подачи документов. При перерыве в участии (например, при добровольном выходе из режима) потребуется пройти процедуру подключения заново.
Как бизнесу упростить переход на налоговый мониторинг
ELMA365 Налоговый мониторинг поможет перейти на налоговый мониторинг, комплексно проработает порядок взаимодействия с контролирующими органами при его проведении, выстроит систему работы.
1 этап: Подготовительный
Поможем с внутренним аудитом готовности к переходу на налоговый мониторинг, проанализируем внутренние процессы и системы контроля, выявим риски и слабые места. Изучим автоматизированные процессы, оценим качество работы информационных систем и степень соответствия требованиям налоговых органов.
2 этап: Вводный
Спланируем, как будет происходить взаимодействие с контролирующими органами при проведении проверки. Поможем в разработке РИВ, системе внутреннего контроля (СВК), стандартам и дорожной карте перехода. Поможем разделить данные, которые передаются в ФНС и остаются в компании. Результатом этой работы станет чёткое понимание, кто, как и в какие сроки будет передавать информацию для мониторинга.
3 этап: Основной
- Внедрим в работу наш программный продукт ELMA365 Налоговый мониторинг, который позволит упростить и автоматизировать ведение процессов мониторинга.
- Проработаем вопросы информационной безопасности организации, в том числе средства криптографической защиты информации (СКЗИ).
- Настроим взаимодействие с информационной системой Налог-3.
- Подготовим виртуальное рабочее место сотрудника налоговой, создадим аккаунт, настроим механику обратной связи.
- Проверим корректность работы всей выстроенной системы и протестируем взаимодействие с налоговым органом. А также обучим ответственных сотрудников.
Важно: клиент может привлечь нас к работе на любом из этих этапов. Например, если налоговый мониторинг уже организован, но не настроено взаимодействие с АИС Налог-3 или возникают ошибки, мы возьмем решение этих вопросов на себя!
Как формируется и сдаётся отчётность
Согласно п. 18.3 Приказа № ЕД-7-23/518 от 25.05.2021 года установлены сроки сдачи документов и информации, формируемых в соответствии с требованиями к организации СВК:
| № | Вид отчета | Срок сдачи |
|---|---|---|
| 1 | Риски организации, идентифицируемые в целях налогового мониторинга, на календарный год, за который проводится налоговый мониторинг | Ежеквартально на 1-е число месяца соответствующего квартала, не позднее одного месяца со дня наступления соответствующего квартала |
| 2 | Информация о рисках по отдельным сделкам и операциям на календарный год, за который проводится налоговый мониторинг | Ежеквартально на первое число месяца соответствующего квартала |
| 3 | Контрольные процедуры организации, осуществляемые в целях налогового мониторинга, на календарный год, за который проводится налоговый мониторинг | При подаче заявления о проведении налогового мониторинга. Затем — ежеквартально на первое число месяца соответствующего квартала |
| 4 | Матрица рисков и контрольных процедур организации на календарный год, за который проводится налоговый мониторинг | Ежеквартально на 1-е число месяца соответствующего квартала, не позднее одного месяца со дня наступления соответствующего квартала |
| 5 | Результаты выполнения контрольных процедур организации, осуществляемых в целях налогового мониторинга за истекший квартал | Не позднее первого числа второго месяца, следующего за окончанием соответствующего квартала |
| 6 | Оценка уровня организации системы внутреннего контроля за период, предшествующий проведению налогового мониторинга | При подаче заявления о проведении налогового мониторинга. Далее — за период проведения налогового мониторинга 1 ноября года, следующего за периодом проведения налогового мониторинга |
| 7 | Мероприятия по совершенствованию системы внутреннего контроля за период мониторинга | 1 ноября года, следующего за периодом проведения налогового мониторинга |
| 8 | Информация об организации системы внутреннего контроля | При подаче заявления о проведении налогового мониторинга. Далее — ежегодно на первое число месяца соответствующего года, не позднее одного месяца со дня наступления соответствующего года |
Важно: компания должна проводить оценку необходимости внесения изменений в СВК не менее одного раза в квартал и предоставлять в налоговый орган актуальные данные в течение 5 рабочих дней со дня внесения изменений.
Выводы
Благодаря налоговому мониторингу предприятия получают возможность быстрого взаимодействия с налоговой, мотивированное мнение ФНС и ведение официального диалога со службой. Помимо этого, оперативное выявление нарушений и взаимодействие с налоговым органом напрямую способствует оптимизации процессов, связанных с налоговым учетом. Так, при переходе на налоговый мониторинг компании предоставляют налоговому органу внутренние документы, в том числе регламентирующие систему внутреннего контроля. Вместе с ELMA365 Налоговый мониторинг вы сможете подготовить все необходимые документы и информационные системы к взаимодействию с ФНС (документы по СВК и дорожные карты). Мы поможем перейти на налоговый мониторинг, комплексно проработав порядок коммуникации с контролирующими органами при его проведении, грамотно выстроив систему работы.
Ответы на частые вопросы о налоговом мониторинге
Что такое налоговый мониторинг простыми словами?
Это добровольный режим налогового контроля, при котором компания открывает налоговой доступ к своим данным и получает вместо проверок — мотивированные мнения и возможность исправить ошибки без штрафов.
Кто попадает под налоговый мониторинг?
Компании с налогами от 80 млн ₽, выручкой и активами от 800 млн ₽, а также с готовой системой внутреннего контроля и возможностью передавать данные онлайн.
Когда налоговый мониторинг станет обязательным?
Пока он добровольный, но для крупных компаний в будущем возможен переход к обязательной форме.
Чем налоговый мониторинг отличается от налоговой проверки?
Мониторинг — это постоянный диалог и профилактика, а не разовая проверка с доначислениями и штрафами.
