Входящий НДС
НДС — налог на добавленную стоимость, который присутствует в цепочке практически любого бизнеса. С 1 января 2026 года базовая ставка НДС повышена до 22% (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ) .
Этот налог делится на два потока: входящий НДС (уплаченный поставщикам) и исходящий (начисленный покупателям). Итоговая сумма к уплате в бюджет рассчитывается как разница между исходящим и входящим НДС. Если входящий превышает исходящий, возникает право на возмещение налога из бюджета.
С 2025-2026 годов правила кардинально изменились для организаций и ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН). С 1 января 2026 года порог для освобождения от НДС снижен до 20 млн рублей.
В этой статье подробно разберем:
что такое входящий и исходящий НДС простыми словами;
как применять новую ставку 22% в расчетах;
чем отличаются входящий и исходящий НДС;
что делать, если входящий НДС больше исходящего;
новые правила для УСН в 2026 году (освобождение при доходе <20 млн);
особенности учета при экспорте;
проводки по НДС в бухгалтерии.
Актуально на 2026 год с учетом ставки 22% и новых лимитов УСН.
Краткое содержание
- Что такое входящий НДС
- Что такое исходящий НДС
- Чем отличается входящий НДС от исходящего
- Как рассчитать входящий НДС к уплате
- Как выделить НДС из суммы
- Если входящий НДС больше исходящего: что делать
- Как вернуть НДС из бюджета: пошаговая инструкция 2026
- Учет входящего НДС при УСН в 2026 году
- Входящий НДС при экспорте
- Проводки по входящему и исходящему НДС: бухгалтерский учет
- Схема движения НДС
- FAQ: Часто задаваемые вопросы
- Рекомендации по автоматизации учета НДС
- Заключение
Что такое входящий НДС
Входящий НДС — это сумма налога, которую организация (или ИП) уплачивает поставщику при покупке товаров, материалов, работ или услуг. Этот налог «входит» в состав приобретенных ценностей и при соблюдении условий может быть принят к вычету, уменьшая итоговую сумму НДС к уплате в бюджет.
Входящий НДС возникает при приобретении товаров, работ или услуг для операций, облагаемых НДС, и отражается в книге покупок. В бухгалтерии он отражается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям».
Простой пример: ООО «Альфа» купило сырье для производства за 122 000 руб., в том числе НДС 22% — 22 000 руб. Эти 22 000 руб. и есть входящий НДС.
Принцип работы НДС
Показатель | Суть |
Входящий НДС | Налог, уплаченный поставщику за товары, работы, услуги |
Исходящий НДС | Налог, начисленный при продаже товаров и услуг |
НДС к уплате | Разница между исходящим и входящим НДС, подлежащая уплате или возмещению |
Условия принятия к вычету (ст. 171–172 НК РФ)
Чтобы принять входящий НДС к вычету, необходимо одновременное выполнение трех условий:
Товары (работы, услуги) приняты на учет (оприходованы).
Имеется правильно оформленный счет-фактура от поставщика (или УПД со статусом «1»).
Приобретения предназначены для использования в операциях, облагаемых НДС.
Если хотя бы одно условие нарушено, входящий НДС нельзя заявить к вычету — его придется либо списать за счет собственных средств, либо включить в стоимость приобретенных ценностей (если деятельность не облагается НДС).
Что такое исходящий НДС
Исходящий НДС — налог, который продавец обязан предъявить покупателю при реализации товаров, работ, услуг. Он начисляется сверх цены или включается в нее (в зависимости от условий договора).
Пример: ООО «Альфа» продало готовую продукцию за 244 000 руб., в том числе НДС 22% — 44 000 руб. Эти 44 000 руб. — исходящий НДС, который нужно отразить в книге продаж и декларации.
Исходящий НДС возникает в наиболее раннюю из дат: день отгрузки или день получения предоплаты. Для разных операций применяются ставки 22%, 10%, 0% и расчетная ставка 22/122
Чем отличается входящий НДС от исходящего
Входящий и исходящий НДС — два основных потока налога на добавленную стоимость. Входящий НДС уплачивается поставщику, а исходящий НДС начисляется покупателю. Разница определяет налог к уплате.
Отличия входящего и исходящего НДС
Критерий | Входящий НДС | Исходящий НДС |
Кто платит/получает | Покупатель уплачивает поставщику | Продавец получает от покупателя |
Направление платежа | От компании к поставщику | От покупателя к компании |
Цель | Уменьшение налога к уплате (вычет) | Увеличивает налог к уплате (начисление) |
Отражение (Где регистрируется) | Счет 19, книга покупок | Счет 68, книга продаж |
Ставка 2026 года | 22% (выделяется из цены поставщика) | 22% (начисляется сверх цены) |
Применение | Может приниматься к вычету | Уменьшить нельзя, только начислить |
Основание для отражения | Счет-фактура полученный | Счет-фактура выданный |
Как рассчитать входящий НДС к уплате
Расчет входящего НДС необходим для определения суммы налога к уплате или возмещению.
Формула расчета
НДС к уплате = Исходящий НДС – Входящий НДС (принимаемый к вычету)
Если результат положительный — эту сумму нужно перечислить в бюджет. Если отрицательный — возникает налог к возмещению из бюджета.
Пример 1: НДС к уплате (ставка 22%)
Компания за квартал:
начислила исходящий НДС с продаж (22%) — 110 000 руб.
имеет входящего НДС от поставщиков (22%) — 70 000 руб.
НДС к уплате = 110 000 – 70 000 = 40 000 руб.
Пример 2: НДС к возмещению
Компания за квартал:
начислила исходящий НДС — 40 000 руб.;
имеет входящего НДС — 50 000 руб.
НДС к уплате = 40 000 – 50 000 = –10 000 руб. (к возмещению)
Когда можно принять НДС к вычету
Вычет применяется в том же налоговом периоде, когда выполнены условия (оприходование + счет-фактура). Перенос вычета на будущие периоды возможен, но не более чем на 3 года (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
Как выделить НДС из суммы
Если цена указана с НДС, его можно выделить по формуле.
Для ставки 22%: НДС = сумма × 22 / 122,
Для ставки 10%: НДС = сумма × 10 / 110.
Пример выделения НДС из суммы
Товар стоит 122 000 руб. с НДС 22%.
НДС = 122 000 × 22 / 122 = 22 000 руб. (сумма без НДС = 122 000 – 22 000 = 100 000 руб.)
Для ставки 10%: НДС = Сумма × 10 / 110 (формула не изменилась).
Если входящий НДС больше исходящего: что делать
Если сумма входящего НДС превышает исходящий, возникает НДС к возмещению (налог к возмещению, отрицательный НДС). Компания может вернуть переплату из бюджета или зачесть её на будущие периоды.
Варианты действий
Вернуть деньги на расчетный счет — после камеральной проверки.
Зачесть переплату в счет будущих платежей по НДС или другим налогам.
Перенести вычет на будущее — если нет срочности в возврате.
Пример
Показатель | Сумма (по ставке 22%) |
Исходящий НДС | 44 000 |
Входящий НДС | 55 000 |
Разница | 11 000 (к возмещению) |
Как вернуть НДС из бюджета: пошаговая инструкция 2026
Возмещение входящего НДС осуществляется через подачу декларации, камеральную проверку ФНС и получение денег на расчетный счет.
Этапы возврата НДС
Этап | Что происходит | Сроки |
1. Подача декларации | Заявляете сумму возмещения в декларации по НДС. | До 25 числа после квартала. |
2. Камеральная проверка | ФНС проверяет счета-фактуры, книги покупок/продаж, анализирует цепочку контрагентов через АСК НДС-2. | 2 месяца (может быть продлена до 3). |
3. Запрос документов | Проверка контрагентов и операций. Если нужны пояснения или документы (договоры, первичка). | В ходе проверки. |
4. Решение | ФНС выносит решение о возмещении или отказе. | После проверки. |
5. Возврат денег | Деньги поступают на расчетный счет или зачитываются на будущие периоды. | В течение 1 месяца после решения. |
Ускоренное возмещение (заявительный порядок)
Крупные налогоплательщики могут применить заявительный порядок — вернуть НДС до окончания проверки, предоставив банковскую гарантию или поручительство (ст. 176.1 НК РФ).
Условия для успешного возмещения
Реальность сделки (товар приобретен, оплачен, использован в облагаемой деятельности).
Контрагент не имеет признаков «фирмы-однодневки».
Счета-фактуры оформлены без ошибок.
Отсутствуют расхождения в книге покупок и книге продаж контрагентов.
Учет входящего НДС при УСН в 2026 году
С 1 января 2026 года вступили в силу масштабные изменения по НДС для упрощенцев (УСН).
Кто обязан платить НДС на УСН, а кто может не платить?
Ваш доход за 2025 год | Статус в 2026 году |
Менее 20 млн руб. | Автоматическое освобождение от НДС. Подавать уведомление не нужно! |
От 20 до 272,5 млн руб. | Обязаны платить НДС, но можете выбрать пониженную ставку 5% (без вычета) |
От 272,5 до 490,5 млн руб.. | Обязаны платить НДС, но можете выбрать пониженную ставку 7% (без вычета) |
Более 490,5 млн руб. | Обязаны платить НДС по общей ставке 22% (с правом на вычет) |
ВАЖНО: Порог в 20 млн руб. для освобождения действует только в 2026 году. В 2027 году он снизится до 15 млн руб., а с 2028 года — до 10 млн руб.
Если доход превысит 20 млн в течение 2026 года
Как только в 2026 году доход достигнет 20 млн руб., обязанность по уплате НДС возникает с первого числа следующего месяца
Судьба входящего НДС в зависимости от режима УСН в 2026 году
Ваш статус (объект УСН) | Ставка/Освобождение | Как учитываете входящий НДС от поставщиков? |
УСН (любой объект) | Освобождение (доход < 20 млн) | Плательщиком не являетесь. Входящий НДС включается в расходы (для УСН Д-Р) или увеличивает стоимость покупок (для УСН Доходы) |
УСН «Доходы» | Пониженные ставки 5% или 7% | Права на вычет нет. НДС не влияет на налог УСН |
УСН «Доходы» | Общая ставка 22% | Принимаете к вычету (уменьшает НДС в бюджет), но налог УСН не снижает |
УСН «Доходы минус расходы» | Пониженные ставки 5% или 7% | Права на вычет нет. Входящий НДС включается в расходы (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) |
УСН «Доходы минус расходы» | Общая ставка 22% | Принимается к вычету в общеустановленном порядке. В расходы при УСН не включается! |
Важные нюансы для УСН
Освобождение от НДС при доходе <20 млн — автоматическое, но оно не работает для импорта и налогового агентства.
При выборе ставок 5% или 7% вычет входящего НДС не применяется — налог увеличивает расходы (для УСН Д-Р) или просто уплачивается (для УСН Доходы).
При работе на общей ставке 22% вы становитесь обычным плательщиком НДС с правом на вычет .
УСН-щики, впервые ставшие плательщиками НДС в 2026 году, освобождаются от штрафов за непредставление первой декларации по НДС
Входящий НДС при экспорте
Экспорт товаров облагается НДС по ставке 0%. Это значит, что исходящего НДС у экспортера нет (или он равен нулю). Но входящий НДС по затратам, связанным с производством и реализацией экспортированных товаров, можно принять к вычету.
Важное изменение 2026 года
Если вы на УСН и выбрали спецставки (5% или 7%), то при неподтвержденном экспорте НДС начисляется по этим же спецставкам, а не по общей.
Механизм вычета при экспорте
Право на вычет возникает на момент определения налоговой базы — последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих экспорт (контракт, таможенная декларация, транспортные документы).
Если документы собраны, входящий НДС заявляется в декларации за этот квартал.
Если пакет не собран в течение 180 дней, ставка 0% заменяется на 22% (или 10%), и НДС нужно начислить и уплатить. Но входящий НДС все равно можно принять к вычету (в более позднем периоде).
НДС при экспорте
Операция | Ставка НДС | Входящий НДС |
Экспорт товаров (подтвержденный) | 0% | Можно принять к вычету после подтверждения экспорта |
Внутренний рынок | 22% (или спецставка для УСН) | Входящий НДС принимается к вычету в общем порядке |
Раздельный учет
При экспорте обязателен раздельный учет входящего НДС по товарам для экспорта и для внутреннего рынка. Если раздельный учет не ведется, вычет по экспортным операциям может быть оспорен налоговой.
Проводки по входящему и исходящему НДС: бухгалтерский учет
Бухгалтерский учет входящего и исходящего НДС ведется через счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «НДС»). Правильные проводки обеспечивают корректный расчет налога и минимизируют риски штрафов.
Проводки
Операция | Дебет | Кредит | Документ |
Отражен входящий НДС по приобретенным товарам | 19 | 60/76 | Счет-фактура полученный |
Входящий НДС принят к вычету | 68 (субсчет НДС) | 19 | Запись в книге покупок |
Начислен исходящий НДС при отгрузке | 90.3 | 68 (субсчет НДС) | Счет-фактура выданный |
Начислен НДС с полученного аванса | 76.АВ | 68 (субсчет НДС) | Счет-фактура на аванс |
Восстановлен НДС, ранее принятый к вычету | 68 (субсчет НДС) | 19 | Бухгалтерская справка |
Перечислен в бюджет | 68 (субсчет НДС) | 51 | Платежное поручение |
Особенности для УСН
Если вы на УСН с освобождением от НДС или со ставками 5/7%, счет 19 обычно не используется — НДС включается в стоимость ценностей (Дт 10, 41, 08 и др. Кт 60).
Если вы на УСН и платите НДС по ставкам 22% — проводки такие же, как на общем режиме (через счет 19 и вычет)
Схема движения НДС
Рис. 1. Как движется НДС: поставщик → компания (входящий) → покупатель (исходящий) → бюджет (разница)
Alt-текст: схема движения входящего и исходящего НДС от поставщика через компанию в бюджет.
FAQ: Часто задаваемые вопросы
Ответы на популярные вопросы по входящему НДС помогут быстро разобраться с расчетом, возмещением и учетными нюансами.
Какая ставка НДС действует с 1 января 2026 года?
Основная ставка повышена до 22%. Льготные ставки 10% и 0% сохраняются.
Нужно ли платить НДС, если входящий НДС равен исходящему?
Нет, налог к уплате = 0. Декларацию сдать все равно нужно.
Можно ли принять входящий НДС без счета-фактуры?
Нет, счет-фактура — обязательное условие для вычета (ст. 169 НК РФ).
Что такое НДС к возмещению?
Ситуация, когда сумма входящего НДС превышает исходящий — возникает переплата, которую можно вернуть или зачесть.
Когда принимается входящий НДС к вычету?
В том периоде, когда выполнены условия: товары оприходованы и получен счет-фактура.
Когда нужно восстановить НДС?
Если товар или услуга начали использоваться в необлагаемых операциях (ст. 170 НК РФ)
Какие сроки уплаты НДС?
До 28 числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ).
Можно ли зачесть НДС в будущие периоды?
Да, если сумма к возмещению не возвращена сразу, можно перенести вычет на будущее (до 3 лет).
Как вести раздельный учет входящего НДС?
Нужно отдельно учитывать операции, облагаемые и не облагаемые НДС, и распределять входящий налог пропорционально выручке (ст. 170 НК РФ).
При каком доходе можно не платить НДС на УСН в 2026 году?
Если доход за 2025 год составил менее 20 млн рублей, освобождение предоставляется автоматически.
Нужно ли подавать уведомление для освобождения от НДС при УСН?
Нет, с 2026 года освобождение при доходе <20 млн — автоматическое
Можно ли принимать входящий НДС к вычету при УСН со ставкой 5%?
Нет, при ставках 5% или 7% права на вычет нет. Для УСН «Доходы-расходы» налог включается в расходы
Входящий НДС при УСН «Доходы» можно ли принять к вычету?
Если вы платите НДС по ставкам 22/10/0% — да, вычет применяется к НДС, но налог УСН он не уменьшает.
Как перейти на освобождение от НДС при УСН?
Подайте уведомление в ФНС до 20-го числа месяца, с которого применяете освобождение (форма утверждена приказом ФНС).
Что делать, если договор заключен в 2025 году, а отгрузка в 2026-м?
Применяется ставка 22%, так как важна дата отгрузки, а не дата договора .
Какую ставку указывать в корректировочном счете-фактуре 2026 года на товары, отгруженные в 2025-м?
Ставку 20% (ту, что была в периоде отгрузки)
Рекомендации по автоматизации учета НДС
Для удобства работы с НДС рекомендуем:
Настроить электронный документооборот (ЭДО) с контрагентами через операторов Такском или Контур.Диадок — это ускорит обмен счетами-фактурами.
Использовать 1С:Бухгалтерию — в ней есть автоматические проверки книги покупок и книги продаж, контроль расхождений по системе АСК НДС-2.
Регулярно сверяться с Контур.НДС+ или аналогичными сервисами для выявления рисков по контрагентам.
Заключение
Понимание природы входящего и исходящего НДС — основа грамотного налогового учета. Ключевые выводы 2026 года:
Ставка НДС повышена до 22% — все расчеты и примеры нужно пересчитать с учетом новой ставки и формулы выделения (×22/122) .
Входящий НДС уменьшает налог к уплате, если соблюдены условия для вычета (оприходование + счет-фактура + облагаемая деятельность).
Исходящий НДС — обязательство перед бюджетом, которое возникает при реализации.
Если входящий НДС больше исходящего, возникает налог к возмещению. Вернуть его можно после камеральной проверки.
Для УСН в 2026 году ключевое изменение — порог освобождения снижен до 20 млн рублей. Выше этого порога нужно выбирать: общая ставка 22% (с вычетом) или спецставки 5/7% (без вычета) .
При экспорте сохраняется ставка 0%, но требуется раздельный учет и подтверждение пакета документов .
Для переходящих сделок (оплата в 2025 — отгрузка в 2026) действуют особые правила, разъясненные ФНС
Используйте эту статью как практическое руководство для работы с НДС в 2026 году. При возникновении сложных ситуаций обращайтесь к профессиональным консультантам или изучайте актуальные разъяснения Минфина и ФНС.