Исходящий НДС
Исходящий НДС — это неофициальное, но общепринятое название суммы налога, которую продавец начисляет на стоимость реализованных товаров, работ или услуг и выставляет покупателю в счёте-фактуре. Это ваш «налог с продаж». Простой пример: вы купили телевизор за 122 000 ₽ — в цене уже сидит НДС 22%, то есть 22 000 ₽. Продавец перечислит эту сумму государству. Вместе с «входящим» НДС (налогом, который вы заплатили поставщикам) исходящий формирует сумму к уплате в бюджет. Ключевая формула: НДС к уплате = Исходящий НДС − Входящий НДС + Восстановленный НДС. Если исходящий больше — разницу перечисляете в ФНС. Если входящий больше — возникает возмещение из бюджета. Понимание механики исходящего НДС необходимо для расчёта налоговой базы, правильных проводок, заполнения книги продаж и декларации. В статье разберём, когда возникает, как рассчитать по ставкам 22% и 10%, отразить в учёте и отчитаться.
Главное изменение 2026 года: С 1 января 2026 года основная ставка НДС повышена с 20% до 22% (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Это прямое изменение Налогового кодекса РФ (п.3 ст.164 НК РФ). На социально значимые товары (продукты питания, лекарства, детские товары) льготная ставка 10% сохранена. Соответственно, изменилась и расчётная ставка, которая применяется при получении авансов: теперь она составляет 22/122 вместо прежней 20/120.
📑 Содержание
- Исходящий НДС — что это такое простыми словами?
- Когда возникает обязанность начислить исходящий НДС?
- Входящий и исходящий НДС — в чём разница?
- Что такое НДС к уплате и НДС к возмещению?
- Почему входящий НДС может быть больше исходящего?
- Что такое восстановленный НДС и когда он возникает?
- ак рассчитать исходящий НДС по ставке 22% — формула и примеры
- Как рассчитать исходящий НДС с аванса по ставке 22/122?
- Проводки по исходящему НДС в бухгалтерском учёте (2026)
- Как отразить исходящий НДС в книге продаж (2026)?
- Часто задаваемые вопросы (FAQ)
- Заключение
Исходящий НДС — что это такое простыми словами?
Исходящий НДС — это сумма налога, которую продавец (исполнитель) включает в стоимость товаров (работ, услуг) при реализации и выставляет покупателю. По сути, это начисленный вами налог, который подлежит уплате в бюджет (если не уменьшен на входящий НДС).
Простыми словами: вы продаёте товар за 122 000 руб. (с НДС 22%). Из них 100 000 руб. — ваша выручка без налога, а 22 000 руб. — исходящий НДС, который вы должны «передать» государству. Но окончательная сумма к уплате уменьшается на входящий НДС (то, что вы сами заплатили поставщикам).
Когда возникает обязанность начислить исходящий НДС?
Обязанность начислить исходящий НДС возникает в наиболее раннюю из двух дат: день отгрузки товаров (оказания услуг) или день получения предоплаты (аванса) от покупателя (п. 1 ст. 167 НК РФ). Это называется моментом определения налоговой базы.
Примеры:
Отгрузка: 10 апреля 2026 года отгрузили товар. Исходящий НДС нужно начислить по ставке 22% именно 10 апреля, даже если оплата поступит позже.
Аванс: 5 апреля 2026 года получили предоплату. Исходящий НДС начисляется 5 апреля с суммы аванса по расчётной ставке 22/122 (пример расчёта — в отдельном разделе).
Отгрузка после аванса: при отгрузке товара, ранее оплаченного авансом, исходящий НДС с аванса принимается к вычету, а начисляется НДС с полной отгрузки.
Важные нюансы переходного периода 2025–2026:
Для отгрузок 2026 года: ставка НДС 22% применяется независимо от даты заключения договора.
Для авансов, полученных в 2025 году: НДС с них был исчислен по ставке 20/120.
Для исправлений документов за 2025 год: при исправлениях в 2026 году указывайте ставку 20%.
Входящий и исходящий НДС — в чём разница?
Исходящий НДС — это налог, который вы начисляете на свои продажи. Входящий НДС — это налог, который вам предъявили поставщики. Разница между ними (с учётом восстановленного НДС) и есть сумма к уплате или к возмещению.
Подробнее о входящем НДС читайте на нашем сайте: Входящий НДС: расчет, учет, проводки и вычет для УСН 2026
Сравнение входящего и исходящего НДС в 2026 году
| Критерий | Исходящий НДС | Входящий НДС |
|---|---|---|
| Кто начисляет | Продавец (вы) | Поставщик |
| Где возникает | При реализации | При приобретении |
| Кому выставляется | Покупателю | Вам |
| Отражение в учёте | Кредит 68.02 | Дебет 19 |
| Влияние на бюджет | Увеличивает сумму к уплате | Уменьшает (вычет) |
Что такое НДС к уплате и НДС к возмещению?
НДС к уплате — положительная разница, когда исходящий + восстановленный больше входящего. НДС к возмещению — когда входящий больше исходящего.
Полная формула:
НДС к уплате = Исходящий НДС − Входящий НДС + Восстановленный НДС
Пример к уплате: Исходящий 110 000 руб., входящий 66 000 руб. → доплатить 44 000 руб.
Пример к возмещению: Исходящий 55 000 руб., входящий 88 000 руб. → возмещение 33 000 руб.
Почему входящий НДС может быть больше исходящего?
Входящий НДС превышает исходящий, когда компания несёт большие расходы с НДС, а выручка с НДС пока невелика. Это нормально для старта бизнеса, сезонности, экспорта или разницы ставок.
Основные причины:
Старт бизнеса: закуплено оборудование, продаж ещё нет.
Сезонность: закупка в декабре, продажи в январе.
Разница ставок: закупка по 22%, продажа по 10% или 0% (экспорт).
Экспорт: ставка 0%, но входящий НДС 22% → право на возмещение.
Причины превышения входящего НДС над исходящим
| Причина | Пример | Что делать |
|---|---|---|
| Старт бизнеса | Закуплено оборудование на 5 млн ₽, продаж нет | Заявить к возмещению |
| Сезонность | Закупка в декабре, продажи в январе | Перенести вычет или возместить |
| Разница ставок | Закупка 22%, продажа 10% | Возместить разницу |
| Экспорт | Экспорт (0%), входящий 22% | Подтвердить ставку 0% и возместить |
Что такое восстановленный НДС и когда он возникает?
Восстановленный НДС — это налог, который ранее приняли к вычету, но теперь нужно вернуть в бюджет. Он увеличивает сумму к уплате.
Когда возникает:
Переход с ОСНО на УСН или ЕНВД
Начало использования товаров в необлагаемых операциях
Возврат аванса покупателю
Уменьшение стоимости приобретённых товаров
Получение субсидий из бюджета
Проводка восстановленного НДС: Дт 19 Кт 68.02
Подробнее в статье: Восстановление НДС: все случаи, проводки и примеры в 2026
Как рассчитать исходящий НДС по ставке 22% — формула и примеры
Сумма исходящего НДС = Стоимость без НДС × 22%. Если известна стоимость с НДС: НДС = Стоимость с НДС × 22 / 122.
Пример 1 (стоимость без НДС известна):
Товар продан за 100 000 руб. без НДС → НДС = 100 000 × 22% = 22 000 руб. Цена для покупателя = 122 000 руб.
Пример 2 (в договоре сумма с НДС):
В договоре 122 000 руб. с НДС → НДС = 122 000 × 22 / 122 = 22 000 руб.
Как рассчитать исходящий НДС с аванса (предоплаты) по ставке 22/122?
НДС с аванса = Сумма аванса × 22 / 122
Пример: Получен аванс 122 000 руб. → НДС = 122 000 × 22 / 122 = 22 000 руб.
Проводки по исходящему НДС в бухгалтерском учёте (2026)
Исходящий НДС отражается проводкой Дт 90.3 Кт 68.02 — начислен налог к уплате в бюджет. При восстановлении НДС используется проводка Дт 19 Кт 68.02.
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Выручка с НДС (включая налог) | 62 | 90.1 |
| Начислен исходящий НДС к уплате | 90.3 | 68.02 |
| Получена оплата от покупателя | 51 | 62 |
| Перечислен НДС в бюджет | 68.02 | 51 |
| Восстановлен НДС, ранее принятый к вычету | 19 | 68.02 |
Пример сквозных проводок:
Дт 62 Кт 90.1 — 122 000 руб. (отгрузка товара)
Дт 90.3 Кт 68.02 — 22 000 руб. (начислен исходящий НДС)
Дт 51 Кт 62 — 122 000 руб. (поступила оплата)
Дт 68.02 Кт 51 — сумма НДС к уплате после вычета входящего
Как отразить исходящий НДС в книге продаж (2026)?
Исходящий НДС отражается в книге продаж путём регистрации каждого выставленного покупателю счёта-фактуры (УПД). В 2026 году в счёте-фактуре указывается ставка 22% (или 22/122 для авансов).
Что изменилось в 2026 году:
В графе 5 «Ставка НДС» указывается «22%» (для отгрузки) или «22/122» (для аванса)
В графе 8 «Сумма НДС» указывается сумма исходящего налога
Все счета-фактуры с 01.01.2026 — по новым правилам
- Один УПД заменяет связку «счет-фактура + накладная (ТОРГ-12)» или «счет-фактура + акт».
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Исходящий НДС — что это простыми словами?
Исходящий НДС — это налог, который продавец добавляет к цене товара и выставляет покупателю. Выручка с НДС = цена без НДС + 22%.
Чем отличается исходящий НДС от входящего?
Исходящий — налог с ваших продаж (увеличивает платёж в бюджет). Входящий — налог, который вы заплатили поставщикам (уменьшает платёж).
Как рассчитать НДС к уплате?
НДС к уплате = Исходящий НДС − Входящий НДС + Восстановленный НДС.
Почему входящий НДС больше исходящего?
Когда закупки (с НДС) превышают продажи (с НДС): старт бизнеса, сезонность, экспорт. Возникает НДС к возмещению из бюджета.
Нужно ли платить исходящий НДС, если покупатель на УСН?
Да, если вы на ОСНО, вы обязаны выставить счёт-фактуру с НДС и перечислить налог в бюджет. Покупатель на УСН вычет не применяет.
Что такое восстановленный НДС?
Налог, ранее принятый к вычету, который нужно вернуть в бюджет (ст. 170 НК РФ).
Когда возникает восстановленный НДС?
При переходе на УСН, возврате аванса покупателю, использовании товаров в необлагаемых операциях.
Как отразить исходящий НДС в проводках?
Дт 90.3 Кт 68.02 — начислен исходящий НДС к уплате.
Какую ставку НДС указывать в 2026 году?
Для отгрузки — 22%, для аванса — 22/122. Для льготных товаров — 10%.
Договор заключён в 2025, отгрузка в 2026 — какая ставка?
22%. Ставка определяется по дате отгрузки, независимо от даты договора.
Заключение
Исходящий НДС в 2026 году рассчитывается по ставке 22% (расчётная для авансов — 22/122). Полная формула: НДС к уплате = Исходящий НДС − Входящий НДС + Восстановленный НДС. Входящий НДС может превышать исходящий — это нормально для старта, сезонности или экспорта. Восстановленный НДС увеличивает сумму к уплате. Используйте примеры из статьи для проверки расчётов.