Акциз
Акциз — это федеральный косвенный налог, которым в Российской Федерации облагаются отдельные виды товаров: алкоголь, табак, топливо, легковые автомобили и другие позиции из перечня НК РФ. Он включается в цену продукции, поэтому фактически его платит конечный покупатель, а производитель или импортёр выступают налоговыми агентами государства.
Простыми словами: каждый раз, заправляя машину или покупая бутылку вина, вы оплачиваете акциз, даже если в чеке он не выделен отдельной строкой.
В этой статье мы детально разберём, что такое акциз, какой это налог (прямой или косвенный), каковы его ставки и список подакцизных товаров в 2026 году, а также рассмотрим налоговый период по акцизам, сроки уплаты, примеры расчёта и льготы. Материал подготовлен на основе Налогового кодекса РФ и актуальной судебной практики.
Акциз — что это такое и какой это налог?
Акциз — это федеральный косвенный налог, взимаемый с организаций и индивидуальных предпринимателей при производстве или ввозе подакцизных товаров на территорию России. Его сумма закладывается в стоимость товара, и в конечном счёте налог перекладывается на потребителя.
Акцизы — это какой налог? Отвечаем прямо: это косвенный налог, так как он не взимается напрямую с дохода или имущества, а является надбавкой к цене. В отличие от НДС, который облагает большинство товаров и услуг, акциз носит селективный (индивидуальный) характер и применяется только к строго определённому перечню продукции.
В российском налоговом законодательстве акциз регулируется главой 22 Налогового кодекса РФ. Плательщиками признаются:
производители подакцизных товаров;
лица, осуществляющие ввоз подакцизных товаров на территорию РФ;
лица, осуществляющие реализацию конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров.
Основная цель акциза — не только пополнение федерального бюджета (фискальная функция), но и регулирование потребления товаров, признанных государством вредными для здоровья или сверхдоходными. Повышая ставки акциза на алкоголь и табак, государство сдерживает их доступность.
Основные признаки акциза: чем отличается от НДС и пошлины
Акциз — вид налога, который часто путают с НДС и таможенными пошлинами. Все три платежа относятся к косвенным, но имеют принципиальные различия. Чтобы наглядно их увидеть, приведём сравнительную таблицу.
Сравнение акциза, НДС и таможенной пошлины в Российской Федерации
| Характеристика | Акциз | НДС | Таможенная пошлина |
|---|---|---|---|
| Тип налога | Косвенный | Косвенный | Косвенный (в составе таможенных платежей) |
| Объект обложения | Строго определённый перечень товаров (подакцизные товары) | Практически все товары, работы, услуги | Товары, перемещаемые через границу |
| Периодичность уплаты | Ежемесячно (в России — до 25 числа следующего месяца) | Ежеквартально (или ежемесячно для отдельных операций) | До выпуска товаров или при ввозе |
| Ставки | Твёрдые (руб./ед.), адвалорные (%), комбинированные | Процентные (0%, 10%, 20%) | Процентные, специфические, комбинированные (по ТН ВЭД ЕАЭС) |
| Возмещение при экспорте | Да (при представлении банковской гарантии) | Да (ставка 0% с возмещением) | Не возмещается, но есть льготы |
| Цель введения | Регулирование потребления + фискальная | Фискальная (основной источник бюджета) | Защита внутреннего рынка + фискальная |
Таким образом, акциз — вид налога, выделяющийся своей избирательностью. Если НДС берётся практически со всего оборота, то акциз — только с социально значимых (с точки зрения бюджета и здоровья нации) групп товаров.
Список подакцизных товаров в 2026 году (Российская Федерация)
Перечень подакцизных товаров установлен ст. 181. НК РФ Подакцизные товары и ежегодно уточняется. На 2026 год в России к подакцизной продукции относятся
Этиловый спирт из всех видов сырья (за исключением коньячного спирта и спирта-сырца), а также спиртосодержащая продукция с объёмной долей этилового спирта более 9%.
Алкогольная продукция (водка, ликёроводочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки на основе пива, сидр, пуаре, медовуха).
Табачная продукция (табак курительный, сигареты, сигары, сигариллы, биди, кретек, а также нагреваемый табак (стики), жидкости для электронных сигарет).
Автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с. (дифференцированные ставки в зависимости от мощности).
Моторное топливо:
бензин (классов 3, 4, 5);
дизельное топливо;
моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей;
прямогонный бензин.
Бензол, параксилол, ортоксилол (нефтехимическое сырьё).
Авиационный керосин (с 2021 года облагается по нулевой ставке, но остаётся в перечне).
Природный газ (в случаях, предусмотренных ст. 181 НК РФ).
Виноград (используемый для производства вина и виноградосодержащих напитков) — ставки акциза на виноград введены с 2020 года.
Сахаросодержащие напитки — с 2023 года облагаются акцизом напитки, содержащие сахар или другие углеводы более 5 г на 100 мл, за исключением соков, нектаров, молочной продукции и некоторых других позиций.
Обратите внимание: согласно проекту бюджета на 2026 год, индексация ставок акциза затронет практически все перечисленные категории. Также планируется распространить акциз на никотинсодержащие смеси для нагревания и безникотиновые жидкости для вейпов. Актуальный перечень всегда следует проверять в свежей редакции НК РФ.
Внимание: С 1 июля 2026 года отменяется обязанность по уплате авансового платежа акциза по алкогольной и спиртосодержащей продукции ее производителями. Подробнее на сайте ФНС: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/akciz/
Налоговый период по акцизам и сроки уплаты
Налоговый период по акцизам в России — календарный месяц. Это закреплено в ст. 192 НК РФ и распространяется на всех плательщиков акциза независимо от объёмов производства или реализации. Подробнее на сайте ФНС.
По итогам каждого месяца необходимо:
исчислить сумму акциза;
представить налоговую декларацию;
уплатить налог в бюджет.
Срок уплаты акциза — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Например, за январь 2026 года акциз нужно перечислить до 25 февраля 2026 года.
Для отдельных видов подакцизных товаров (например, прямогонный бензин, этиловый спирт) могут устанавливаться авансовые платежи. Аванс уплачивается до 15-го числа текущего месяца, а затем зачитывается при окончательном расчёте.
Календарь уплаты акциза в 2026 году (для всех регионов РФ)
| Налоговый период | Крайний срок уплаты |
|---|---|
| Январь | 25 февраля |
| Февраль | 25 марта |
| Март | 25 апреля |
| Апрель | 25 мая |
| Май | 25 июня |
| Июнь | 25 июля |
| Июль | 25 августа |
| Август | 25 сентября |
| Сентябрь | 25 октября |
| Октябрь | 25 ноября |
| Ноябрь | 25 декабря |
| Декабрь | 25 января 2027 г. |
Примечание: если 25-е число приходится на нерабочий день, срок переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Ответственность за нарушение сроков — пени в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки и штраф по ст. 122 НК РФ (20–40% от неуплаченной суммы).
Как рассчитать акциз: формулы и примеры
В Российской Федерации применяются три вида ставок акциза:
Твердые (специфические) — в рублях за единицу измерения товара (литр, тонна, штука, 1000 штук, лошадиная сила).
Формула:
А = НБ × С,
где НБ — налоговая база (количество товара в натуральном выражении),
С — ставка в рублях за единицу.Адвалорные — в процентах от стоимости товара. В чистом виде сейчас почти не применяются, используются в комбинированных ставках.
Комбинированные — сочетают твердую и адвалорную составляющие (в основном для табачной продукции). Рассчитываются оба показателя, уплачивается большая сумма.
Пример 1. Акциз на пиво (твердая ставка).
Ставка на пиво с содержанием спирта свыше 0,5% и до 8,6% в 2026 году — 25 руб. за 1 литр. Предприятие реализовало 10 000 литров пива.
Акциз = 10 000 × 25 = 250 000 руб.
Пример 2. Акциз на сигареты (комбинированная ставка).
Ставка на сигареты с фильтром: 2 735 руб. за 1000 штук + 16% расчётной стоимости, но не менее 3 700 руб. за 1000 штук.
Произведено и реализовано 100 000 сигарет. Максимальная розничная цена (МРЦ) пачки (20 шт.) — 150 руб.
Расчётная стоимость 1000 штук = (150 × 1000) / 20 = 7 500 руб.
Твёрдая часть: (100 000 / 1000) × 2 735 = 100 × 2 735 = 273 500 руб.
Адвалорная часть: 16% × 7 500 × 100 = 0,16 × 750 000 = 120 000 руб.
Сумма по комбинации: 273 500 + 120 000 = 393 500 руб.
Минимальная ставка: (100 000 / 1000) × 3 700 = 370 000 руб.
Сравниваем: 393 500 > 370 000, уплате подлежит 393 500 руб.
Пример 3. Акциз на легковой автомобиль.
Автомобиль мощностью 200 л.с. Ставка акциза в 2026 году — 1 050 руб. за 1 л.с.
Акциз = 200 × 1 050 = 210 000 руб. Эта сумма включается производителем или импортёром в цену автомобиля.
Кто освобождается от уплаты акциза?
Законодательство РФ предусматривает ряд операций, освобождаемых от налогообложения акцизом (ст. 183 НК РФ):
Экспорт подакцизных товаров за пределы территории РФ (в том числе в государства — члены ЕАЭС). При подтверждении экспорта налог не уплачивается либо уплаченные суммы возмещаются.
Передача подакцизных товаров между структурными подразделениями одной организации для дальнейшего производства неподакцизной продукции (например, спирта для производства парфюмерно-косметической продукции).
Реализация конфискованных, бесхозяйных подакцизных товаров, подлежащих промышленной переработке.
Ввоз на территорию РФ подакцизных товаров в качестве припасов (для обеспечения деятельности морских и воздушных судов).
Реализация природного газа в некоторых специфических случаях.
Важно: освобождение от акциза носит заявительный характер. Налогоплательщик обязан представить в инспекцию банковскую гарантию или поручительство, подтверждающие право на освобождение.
Часто задаваемые вопросы об акцизах (FAQ)
Акциз — это прямой или косвенный налог?
Акциз — косвенный налог. Он не взимается с дохода или имущества, а включается в цену товара и оплачивается покупателем. Производитель или импортёр выступают налоговыми агентами государства.
Акцизы — это какой налог по уровню бюджета?
Акцизы — это федеральные налоги. Они зачисляются в федеральный бюджет, а затем часть распределяется между бюджетами субъектов РФ.
Входит ли акциз в цену товара в чеке?
Да, акциз является компонентом розничной цены, но в кассовом чеке отдельной строкой не выделяется (в отличие от НДС). Потребитель видит лишь итоговую стоимость.
Платят ли ИП акциз?
Индивидуальные предприниматели уплачивают акциз, если они совершают операции, признаваемые объектом налогообложения: производство подакцизных товаров, ввоз на территорию РФ, реализация конфиската и т.д. Розничная продажа подакцизных товаров (алкоголь, сигареты) не облагается акцизом — он уже уплачен производителем или оптовым поставщиком.
Что будет, если не заплатить акциз?
Неуплата акциза влечёт налоговую, административную и уголовную ответственность. Налоговый штраф — 20–40% от недоимки (ст. 122 НК РФ), пени за каждый день просрочки. При крупных размерах уклонения возможна уголовная ответственность по ст. 194 или ст. 199 УК РФ.
Акциз на вино в 2026 году повысится?
Да, ставки акциза на алкогольную продукцию ежегодно индексируются. В 2026 году ставка на тихие вина (кроме вин с защищённым географическим указанием) предположительно составит 35 руб. за литр (в 2025 — 34 руб.), на игристые вина — 47 руб. за литр (в 2025 — 45 руб.). Точные значения утвердятся федеральным законом о бюджете.
Я покупаю бензин на АЗС. Плачу ли я акциз?
Да, в цене каждого литра бензина заложен акциз. На 2026 год ставка на автомобильный бензин класса 5 — 15 048 руб. за тонну, что составляет примерно 11–12 рублей с литра.
Нужно ли платить акциз при ввозе товаров из Белоруссии?
При ввозе подакцизных товаров из государств — членов ЕАЭС (Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия) акциз уплачивается в бюджет РФ. Декларация подаётся не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учёт.
Заключение
Акциз — один из ключевых налогов в фискальной системе России. Он не только приносит существенную долю доходов бюджета, но и служит инструментом сдерживания потребления вредной продукции. Для бизнеса, связанного с производством или импортом подакцизных товаров, критически важно правильно исчислять налог, своевременно отчитываться и уплачивать его, а также пользоваться законными льготами при экспорте.
Мы подробно разобрали, что такое акциз, какой это налог, какова его ставка и налоговый период, привели актуальные на 2026 год перечни и примеры расчётов. Если у вас остались вопросы по специфическим ситуациям (например, освобождение от акциза при производстве определённых видов спиртосодержащей продукции), рекомендуем обратиться к налоговому консультанту или изучить главу 22 Налогового кодекса РФ в действующей редакции.